Акт документальной ревизии

Материал из CompromatWiki
Перейти к: навигация, поиск


Оригинал этого материала

Акт документальной ревизии взаиморасчетов между загранпредставительствами ОАО "Аэрофлот-Российские Международные Авиалинии " (ОАО "Аэрофлот") и швейцарской фирмой "Андава с.а.". Движения и использования валютных денежных средств со счетов загранпредставительств ОАО "Аэрофлот" за период с origindate::1.01.96 по origindate::1.01.98гг.

20мая 1998 г.

В соответствии с письмом Генеральной прокуратуры Российской Федерации от origindate::06.01.98 г. N16cK-46-97 (Приложение 1) Главным контролером-ревизором Департамента государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации Насоновой.О.М. проведена документальная ревизия взаиморасчетов между загранпредставительствами ОАО "Аэрофлот -российские международные авиалинии" (ОАО Аэрофлот") и швейцарской фирмой "Андава С.А", движения и использования валютных денежных средств со счетов загранпредставительств ОАО Аэрофлот" за период с 1 января 1996 года по 1 января 1998 года (ревизия проводилась на основании Удостоверения №15-03-07 от origindate::02.02.1998 г.).

К проверке были предъявлены и проверены сводные финансовые отчеты Представительств ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" за рубежом, отчеты швейцарсой фирмы "Andava S.A.", бухгалтерские отчеты и проводки по движению валютных денежных средств на счете, открытом в Union Bank of Switzerland (Швейцария), отчеты бухгалтерского регистра за 1996-1997 г. г.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" в ревизуемый период являлись:
с правом первой подписи
• Шапошников Е.И. - Генеральный директор (по 28 апреля 1997 года.);
• Окулов В.М.- заместитель Генерального директора ( по 1 января 1997 года), И.О. Генерального директора (по 30 мая 1997 года) , Генеральный директор (с 30 мая 1997 года по настоящее время);
• Азеев А.А.- заместитель Генерального директора по материально-техническому обеспечению;
• Глушков Н.А.- Первый зам. Генерального директора по финансово-экономической и коммерческой деятельности;
• Красненкер Л.А. - заместитель Генерального директора по коммерческой деятельности- коммерческий директор;
• Волымерц А.И. - заместитель Генерального директора по организации летной работы-летный директор;
• Крыжевская Л.А.- заместитель Генерального директора по финансово учетной политике (с 28 апреля 1997 года) с правом второй подписи
• Крыжевская Л.А.- Финансовый директор- Главный бухгалтер (до 28 апреля 1997 года);
• Спахова С.М. - заместитель Главного бухгалтера - по рублевым платежам;
• Моисеева Г.В. - Главный бухгалтер- Начальник службы сводной бухгалтерской отчетности и методологии- по рублевым платежам (с 28 апреля 1997 года);
• Филимонова НА- заместитель Начальника службы сводной бухгалтерской отчетности и методологии - по рублевым платежам (с 28 апреля 1997 года);
• Рудык НА- заместитель Начальника отдела административно-хозяйственных операций - по рублевым операциям (с 28 апреля 1997 года);
• Батеев Ф.В. - заместитель Главного бухгалтера - по рублевым платежам;
• Чернова Г.И. - заместитель Директора департамента по финансовой и бухгалтерской отчетности - начальник Центра международных расчетов - по валютным платежам;
• Румянцев ВА.- Первый зам.Начальника центра международных расчетов -по валютным операциям

Ревизия начата" 16 февраля 1998 года
Ревизия окончена: 27 апреля 1998 года
В ходе ревизии установлено:

Нормативные документы, регламентирующие деятельность Открытого акционерного общества "Аэрофлот-российские международные авиалинии" и швейцарского Акционерного общества общества "Andava S.A." (Лозанна. Швейцария)

1. Открытое акционерное общество "Аэрофлот-российские международные авиалинии" (ОАО "Аэрофлот")

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июля 1992 г. №527 "О мерах по организации международных сообщений Российской Федерации" авиакомпании "Аэрофлот-российские международные авиалинии" были переданы как правоприемнику полномочия производственно-коммерческого объединения "Аэрофлот- советсткие авиалинии" с входящими в его состав структурами с закреплением контрольного пакета акций в федеральную собственность на трехлетний срок .
Акционерное общество "Аэрофлот- российские международные авиалинии" образовано путем слияния имущества, находящегося на балансе ПКО "Аэрофлот-советсткие авиалинии", Центрального управления международных воздушных сообщений гражданской авиации, международного аэропорта "Шереметьево", Международного коммерческого управления гражданской авиации, Шереметьевского авиационно-технического предприятия, Центра между-на-родных расчетов гражданской авиации и Государственной авиакомпании "Московские воздушные линии" и не запрещенного к приватизации ( в том числе долей участия-пакетов акций , принадлежащим указанным предприятиям в имуществе российских, зарубежных совместных предприятий и организаций) в соответствии с постановлением Совета .Министров- Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1993 года №267 "Об Акционерном обществе "Аэрофлот-российские международные авиалинии".
Приватизация Акционерного общества "Аэрофлот-российские международные авиалинии" была проведена в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации. При этом пакет акций , оставшейся после предоставления льгот работникам приватизируемого Акционерного общества "Аэрофлот-российские международные авиалинии", был закреплен в федеральную собственность на три года.
12 апреля 1994 года постановлением Правительства Российской Федерации №314 "Об утверждении Устава Акционерного общества "Аэрофлот-российские международные авиалинии" был утвержден Устав ОАО "Аэрофлот". Указанным постановлением была определена величина уставного капитала АО "Аэрофлот" как сумма величин уставных капиталов , рассчитанных для каждого из реорганизуемых государственных предприятий в соответствии с пунктом 5.3.4. Государственной программы приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации , утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 года №2284. Одновременно была предусмотрена продажа 49 процентов принадлежащих Российской Федерации акций членам трудового коллектива АО и приравненным к ним лицам , закрепив оставшийся пакет акций согласно постановлению Совета Министров-Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1993 года №267 "Об акционерном обществе "Аэрофлот-российские международные авиалинии" в федеральной собственности (Свидетельство на право осуществления хозяйственной деятельности N032.175 от 21 июня 1994 года (ОКПО 29063984)) .
В связи с приватизацией Акционерного общества "Аэрофлот - российские международные авиалинии " для представления интересов государства в отношении принадлежащего ему в Акционерном обществе "Аэрофлот" пакета акций , в том числе для голосования на Собрании акционеров и в Совете директоров, постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 1995 года №1018 "О представителях государства в Акционерном обществе "Аэрофлот-российские международные авиалинии" на этапе его приватизации" была образована коллегия представителей государства в составе:
• Беляева С. Г.- Председателя Госкомитета РФ по управлению госимуществом (Председатель коллегии представителей государства);
• Головатого А.И. - заместителя Министра финансов Российской Федерации;
• Шапошникова Е.И. - представителя Президента Российской Федерации в Госкомпании "Росвооружение";
• Суворова А.А. - заместителя Министра транспорта Российской Федерации;
• Зайцева Г.Н. - Первого заместителя Директора Департамента воздушного транспорта Министерства транспорта Российской Федерации;
• Доброшевского С. В.- Начальника отдела Федеральной службы безопасности Российской Федерации;
• Окулова В.М.- ведущего штурмана - наставника центра подготовки персонала АО "Аэрофлот".

В соответствии с указанным постановлением от 14 октября 1995 года Представители государства должны осуществлять от имени Российской Федерации все полномочия акционера, в том числе голосование пакетом акций, как единый представитель государства ( при этом коллегия представителей государства в АО "Аэрофлот" представляет ежегодно отчеты о своей деятельности Совету Министров-Правительству Российской Федерации).
Устав Открытого акционерного общества "Аэрофлот-российские международные авиалинии" (ОАО "Аэрофлот") в новой редакции был утвержден Общим собранием акционеров (протокол №1 от 28 июня 1996 года) и зарегистирован Московской регистрационной палатой Правительства Москвы в реесте за N32175-iu1.
Согласно Уставу ОАО "Аэрофлот" при осуществлении своей деятельности обеспечивает безопасность полетов, организует в установленном порядке расследования авиационных проишествий, инцидентов и предпосылок к ним, повреждений авиатехники, разрабатывает мероприятия по их предупреждению, а также организует поисковые и аварийно-спасательные работы. Основными видами деятельности ОАО являются:

• авиационные перевозки по международным и внутренним авиалиниям на регулярной и чартерной основе, в соответствии с действующими международными договорами и лицензиями на эксплуатацию авиалиний, выдаваемыми в установленном порядке;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• оказание различных видов услуг, связанных с обеспечением полетов;
• посреднические операции по экспорту и импорту оборудования и услуг, ведение маркетинговых услуг в сфере международных перевозок;
• и т. д .

Уставной капитал ОАО "Аэрофлот" по состоянию на 28 июня 1996 года составлял 3.164.149.000 рублей и был разделен на 3.164.149 размещенных обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

1а Представительства Открытого акционерного общества "Аэрофлот - российские международные авиалинии" за границей

Представительства Открытого акционерного общества "Аэрофлот- российские международные авиалинии" являются структурными подразделениями ОАО "Аэрофлот". Они образуются и осуществляют свою деятельность в соответствии с Уставом ОАО "Аэрофлот", межправительственными соглашениями о воздушном сообщении с зарубежными странами, договорами и соглашениями, регулирующими открытие и деятельность представительств ОАО "Аэрофлот" в соответствующих странах и городах на их территории, заключенными назначенным авиаперевозчиком, правоприемником которого является ОАО "Аэрофлот", а также Положением о представительствах (принято в новой редакции решением Совета директоров ОАО "Аэрофлот" - Протокол №2 от 28 июня 1997 года, "Сведения о представительствах" (приложение 1 к Уставу ОАО "Аэрофлот") - утверждены Советом директоров ОАО "Аэрофлот" - протокол №5 от origindate::26.12.1996 г.).

Решения об открытии (закрытии) представительства ОАО "Аэрофлот" в соответствующей стране, городах на ее территории, принимаются Советом директоров ОАО с учетом юридических оснований (указанных выше) по представлению Генерального директора. Представительства ОАО создаются в тех странах, в которые согласно межправительственному соглашению о воздушном сообщении Аэрофлоту предоставлено право выполнять полеты. При необходимости для обеспечения координации и взаимодействия между представительствами в странах соответствующего региона мира, исходя из производственной необходимости, на основе производственно-коммерческих и географических принципов на отдельные генеральные представительства (их руководителей) могут возлагаться функции обеспечения указанной координации между представительствами соответствующего региона. При этом, дополнительные права и ответственность руководителя координирующего генерального представительства включаются в контракт, заключенный с ним Генеральным директором ОАО "Аэрофлот".

Организацию коммерческой работы представительств ОАО "Аэрофлот" за границей и в России и обеспечение контроля за соотвествием основным принципам и методам коммерческой политики и работы ОАО "Аэрофлот" в целом, направленным на получение обществом прибыли, общее руководство деятельностью представительств ОАО "Аэрофлот" за границей в соответствии с Положением о представительствах ОАО за границей, другими правовыми актами, регулирующими деятельность указанных представительств, а также с учетом прав и обязанностей руководящего состава Общества в отношении представительств, осуществляет заместитель Генерального директора по коммерческой деятельности- коммерческий директор. Основными задачами и функциями представительств ОАО "Аэрофлот" являются:

• обеспечение практической реализации в стране пребывания соглашений о воздушном сообщении с целью наиболее полного и эффективного использования коммерческих и иных прав, проведения коммерческой, тарифной , валютно- финансовой и другой политики;
• осуществление комплекса мероприятий по выполнению производственно-финансового плана с целью повышения экономической эффективности работы представительства за счет увеличения поступлений и экономии платежей в валюте;
• осуществление выполнения производственной и финансово-хозяйственной деятельности с учетом режима экономии валютных средств на содержание представительства;
• обеспечение коммерческой эффективности рейсов ОАО "Аэрофлот"
• организация и осуществление продажи авиаперевозок на рейсы ОАО и других авиапредприятий - сторон договоров с Аэрофлотом;
• решение в пределах своей компетенции вопросов безопасности полетов, технического и коммерческого обслуживания воздушных судов;
• и т.д.

2. Швейцарская компания -Акционерное общество Andava S.A.

Швейцарская компания "Andava S.A." (Лозанна, Швейцария) утверждена в качестве Акционерного общества в соответствии со статьями 620-761 Швейцарского кодекса обязательств (SCO) и как таковая зарегистрирована в Торговом реестре в Лозанне, Швейцария 7 февраля 1994 года (официальный перевод юридического заключения швейцарского адвоката г-на Кристиана Штифеля, заверенного 5 сентября 1996 года государственным нотариусом г.Берн по "Andava S.A" - казначейскому центру, созданному в соответствии с действующим законодательством Швейцарии).

Согласно статьи 643 SCO Акционерные общества становятся самостоятельными и независимыми юридическими лицами после их занесения в торговый реестр.
В соответствии со Статьей 620 SCO Andava S.A. несет ответственность перед своими кредиторами в пределах своего акционерного капитала, который составляет 2.500.000 швейцарских франков. Акционеры не несут персональной ответственности по обязательствам Акционерного общества

Осуществляя хозяйственную деятельность, АО "Андава С.А." руководствуется положениями Уголовного кодекса Швейцарии, в особенности Статьей 305ter, налагающей ответственность на любое лицо, профессионально участвующее в финансовых операциях, за установление с должной тщательностью и вниманием личности бенефициара по каждой операции (сюда также относятся положения, направленные против отмывания денег). Тем не менее, у компании Andava S.A. нет ограничений в отношении стран, с которыми она может поддерживать контакты, а также в отношении валют, которые могут ис-. пользоваться в деловых операциях.
Согласно Уставу (действительному на 8 февраля 1996 года и находящемуся в коммерческом реестре Лозанны) цель деятельности швейцарской ком пании "Andava S.A." состоит в совершении любых коммерческих и финансовых операций от своего собственного лица и по поручению третьих лиц (юридически заверенный перевод Устава компании "Andava S.A.") . Компания может продавать, и покупать объекты недвижимости, находящиеся за границей. Кроме того, она может оказывать любые услуги и проводить любые исследования, в частности, в области управления и финансирования. Однако, согласно статьи 2 Устава публичное привлечение средств должно быть исключено.
Кроме того, согласно Уставу компания может совершать любые операции, которые могут способствовать развитию предприятия и достижению цели деятельности. В частности , она может приобретать доли в подобных предприятиях в Швейцарии или за границей и создавать филиалы, также компания может предоставлять займы или гарантии акционерам или третьим лицам.
Уставом Акционерного общества - компании "Andava S.A." не определено, что Андава С.А.является казначейским центром, но в регистре указано, что компания "Андава С.А." осуществляет любые финансовые коммерческие операции (в том числе она может выступать в качестве казначейского центра).

Получение ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" лицензии на зачисление средств в иностранной валюте . поступающих ОАО "Аэрофлот", минуя счета в уполномоченных банках на счет компании "Andava S.A." в Union Bank of Switzerland (Швейцария)
В соответствии со спецификой осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Аэрофлот" Центральный банк Российской Федерации утвердил "Порядок обязательной продажи иностранной валюты предприятиями, осуществляющими услуги в области воздушного транспорта (предприятия), и Центром международных расчетов Международного коммерческого управления гражданской авиации" ( письмо Центрального Банка Российской Федерации от origindate::07.08.92 г. №19-4-007/1645 подписал заместитель Председателя Банка Д.В. Хандруев).
Согласно п.1 указанного Порядка валютная выручка , поступающая в пользу предприятий - резидентов , осуществляющих услуги в области воздушного транспорта , а также в пользу Центра международных расчетов Международного коммерческого управления гражданской авиации, зачисляется в полном объеме на транзитные валютные счета указанных предприятий и Центра, которые открываются и ведутся в уполномоченных банках Российской Федерации параллельно с их текущими валютными счетами (Приложение №2).
При этом предприятия ежемесячно (по состоянию на первое число месяца , следующего за отчетным месяцем ), а Центр ежеквартально (по состоянию на первое число первого месяца , следующего за отчетным кварталом) производят со своих транзитных счетов в уполномоченных банках обязательную продажу на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, в том числе продажу в Валютный резерв Банка России, части валютной выручки -нетто (валютная выручка за минусом эксплуатационных расходов) от осуществления услуг, связанных с осуществлением услуг в области воздушного транспорта, в размерах , установленных действующим законодательством , и в Порядке , предусмотренном разделами 1 и П Инструкции Банка России от origindate::29.07.92 г. №7 (с последующими дополнениями и изменениями) "О порядке обязательной продажи предприятиями , организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (письмо Центробанка России от origindate::07.08.92 г. №19-4-007/1645 разработано с учетом специфики деятельности Аэрофлота и структурных подразделений в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 года №629 " О частичном изменении обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" и основными требованиями Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от origindate::29.06.1992 г. №7).

В январе 1994 года Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации письмом от origindate::06.01.1994 г. №12-1-2-18/121 (Приложение №3) за подписью В.Н. Мельникова довело до сведения Центра международных расчетов, что Банк России не возражает против проведения представителями Аэрофлота на местах ( на основании соответствующих доверенностей Аэрофлота) валютных операций по счетам в иностранных банках при соблюдении обязательных условий (ответ Центробанка России на запросы Центра международных расчетов международного коммерческого управления Министерства гражданской авиации Российской Федерации, связанными с проведением валютных операций представительствами Аэрофлота за рубежом):
• на счета зачисляются: средства , переводимые с текущих валютных счетов Аэрофлота; поступления в иностранной валюте в соответствии с заключенными контрактами и договорами; проценты, начисляемые иностранными банками на остатки средств на счетах (в том числе на средства в депозитах);
• за счет средств на счетах Представительств Аэрофлота могут осуществляться следующие текущие операции, не требующие специальных разрешений Центрального Банка Российской Федерации:
платежи в иностранной валюте в пользу нерезидентов по обслуживанию самолетов Аэрофлота в аэропортах иностранных государств: размещение сумм, поступающих на указанные счета, в депозиты на срок до 180 дней; выплаты штрафных санкций , возмещение ущерба; перечисление средств в уполномоченные банки Российской Федерации; перечисление средств по содержанию представительств Аэрофлота за рубежом; оплата банковских расходов по ведению счетов;
• суммы, поступающие в пользу Аэрофлота от нерезедентов, рассматриваются как валютная выручка Аэрофлота, подлежащая обязательной продаже на внутреннем валютной рынке Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 1.5. раз. I Закона Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле от 9 октября 1992 года №3615-1 находящиеся за пределами Российской Федерации представительства ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" (ОАО "Аэрофлот" - юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации и с местонахождением в Российской Федерации) являются резидентами Российской Федерации.

В соответствии с требованиями валютного законодательства Российской Федерации (ст.5 раз.П Закона Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле от origindate::9.10.1992 г. №3615-1 и др.нормативные документы) юридические лица-резиденты открывать за границей текущие и иные счета и совершать по ним операции в иностранной валюте имеют право только с разрешения Центрального банка Российской Федерации. Заявление на выдачу разрешений об открытии счетов юридическим лицам-резидентам за границей рассматриваются Банком России (Главным управлением валютного регулирования и валютного контроля) с учетом специфики проведения конкретных валютных операций и при невозможности открытия такого счета в уполномоченных банках. В данном случае разрешением Центробанка России о проведении операций в иностранной валюте на валютных счетах, открытых представительствами ОАО "Аэрофлот" за рубежом, стало письмо от origindate::06.01.94 г. №12-1-2-18./121.
Представительствами Аэрофлота осуществлялись полномасштабные расчеты с использованием поступившей валютной выручки на оплату расходов не только на содержание представительств, но и на оплату эксплуатационных расходов, связанных с деятельностью воздушного транспорта.
Контроль за движением валютных средств на зарубежных счетах представительств ЦМР производится на основании ежемесячных финансовых отчетов. После обработки финансовых отчетов представительств ОАО за рубежом ЦМР передает сводные отчеты о всех валютных операциях в бухгалтерию ОАО.
В 1996 году Открытое акционерное общество "Аэрофлот-российские международные авиалинии" приступило к реализации долгосрочной программы реструктуризации, повышения конкурентоспособности и эффективности деятельности компании, в том числе обновлению самолетного парка, что в свою очередь потребовало крупных капиталовложений. Одновременно, для обеспечения текущей деятельности компании и безопасности полетов потребуется значительное увеличение оборотных средств.
5 июля 1996 года Генеральный директор ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" Шапошников Е.И. направил Председателю Центрального банка Российской Федерации письмо №50.11-1326 с просьбой о выдаче лицензии на открытие и ведение счета "Аэрофлота" в швейцарской фирме Andava З.А.(Швейцария), в котором сообщил, что задачи по реализации указанной программы и обеспечение текущей деятельности не могут быть реализованы без изменения системы управления финансовыми потоками компании, так как на июль 1996 года ОАО "Аэрофлот" имел 160 представительств в 103 странах мира (Следует отметить, что из средств федерального бюджета финансировались только расходы ОАО по гражданской обороне целевым назначением.
Бюджетные ассигнования на финансирование других расходов ОАО не выделялись). Остатки средств на счетах представительств распылены, что лишает компанию, по мнению ОАО, возможности эффективного управления финансовыми ресурсами и финансового планирования, в особенности в силу того, что мультивалютные остатки невелики по объему и находятся на счетах недолго ( в соответствии с разделом П "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР от origindate::24.05.1991 г. №352 (с последующими дополнениями и изменениями) перевод иностранной валюты на счета в уполномоченных банках в РФ должен быть осуществлен резидентом в течение 30 дней с даты осуществления платежа в пользу резидента независимо от того, в какой форме осуществлялся платеж по внешнеэкономической сделке. Валютная выручка, подлежащая переводу в РФ и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена выручка).
ОАО посчитало, что выходом из сложившейся ситуации могло бы стать решение по аккумулированию распыленных средств в едином международном клиринговом (казначейском) центре, что может повысить эффективность управления финансовыми потоками , сконцентрировать временно свободные ресурсы на счетах представительств "Аэрофлота" за рубежом в едином центре. Одновременно это позволило бы усилить контроль над финансовой деятельностью компании в целях получения достоверной и актуальной отчетности как оперативной, так и бухгалтерской, а также обеспечило бы четкий контроль за выполнением валютного законодательства (в том числе за выполнением требований Центрального банка России по обязательной продаже валюты на внутреннем российской рынке ). Привлечение иностранных кредитов под залог выручки, получаемой "Аэрофлотом" за рубежом невозможно без наличия обеспечения. Для реализации проекта по привлечению внешнего финансирования, являющегося жизненной необходимостью для ОАО, Экспертами Европейского Сообщества в рамках программы TASIS (программы оказания технического содействия Российской Федерации) ОАО "Аэрофлот" было рекомендовано использовать зарубежный казначейский центр (рекомендации Экспертов Европейского сообщества направлены в Центральный банк Российской Федерации).
"Аэрофлот" проработал различные варианты организации казначейского центра, в частности, вопросы создания внутриструктурного департамента, отдельной российской компании, организации работы в рамках отечественного или зарубежного банков. В результате "Аэрофлот" пришел к заключению о необходимости использования специализированной финансовой компании, расположенной в стране, не имеющей ограничений по текущим валютным операциям, специализирующейся исключительно на выполнении необходимых задач и ориентированной на бизнес с ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии".
С этой целью "Аэрофлот" провел переговоры и получил принципиальное согласие швейцарской финансовой компании Andava З.А.(Акционерное общество, образованное в 1994 году с Уставным капиталом в 2.500.000 швейцарских франков) специализирующейся в области казначейского управления и международного финансового консалтинга.
При этом ОАО довел до сведения Банка России, что компания "Andava S.A." имеет необходимый для "Аэрофлота" профессиональный уровень. В числе акционеров компании Andava один из крупных торговых домов Щвейцарии- фирма Andre & Cie S.A., которая широко представлена в Совете Директоров Andava (фирма Andre & Cie S.A. основана в 1877 году и является одной из крупнейших международных торговых компаний, специализирующейся на операциях с продукцией сельского хозяйства , морских перевозках и складском хозяйстве, финансовых услугах , промышленном оборудовании. Фирма одновременно контролирует швейцарский торговый флот Suisse Atlantique).
Согласно резолюции Председателя Центрального банка Российской Федерации С.К.Дубинина Турбанову А.В. и Мельникову В.Н. от 29 июля 1996 года предложенная схема ОАО "Аэрофлот" должна была быть рассмотрена, а также определен характер лицензирования в зависимости от типа предложенной oneрации.
Руководство Центробанка было осведомлено о швейцарской фирме " Andava S.A.", так как Union Bank of Switzerland (Union de Banques Suisses) 30 мая 1996 года подтвердил, что Andava C.A. является частной компанией, зарегистрированной в соответствии с действующим законодательством в Лозанне, Щвейца-рия 14 февраля 1994 года. Полностью оплаченный Уставной капитал компании составляет 2.500.000 швейцарских франков. Andava специализируется в области оказания финансовых услуг, в особенности в сфере международных казначейских операций, управления финансовыми ресурсами и управления активами. При этом компания не входит в перечень фондовых бирж, соответственно ее финансовые показатели не публикуются.
Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации, рассмотрев вопрос о выдачи лицензии на открытие счета ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии " в финансовой компании Andava S.A. (Швейцария), запросил ОАО представить нормативные документы компании Andava S.A., ТЭО (или бизнес-план использования казначейства), сведения по каждому счету представительства ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии".
Согласно Сведениям о банковских счетах 160 представительств Аэрофлота за границей по состоянию на 1 июля 1996 года остатки валютных средств составили :
• в долларах США - 29.992.286,64
• в немецких марках - 3.254.348,30
• данные об остатках на счетах представительств, отраженные в учете в других валютах - Приложение №4

Осуществлением финансовых расчетов ОАО "Аэрофлот" в иностранной валюте с зарубежными авиакомпаниями, агентами, организациями и представительствами Аэрофлота, а также с российскими организациями и организациями СНГ занимался Центр международных расчетов (юридическое лицо с самостоятельным балансом финансово-хозяйственной деятельности), входящий в систему ОАО (постановлением Совета Министров- Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1993 года №267 "Об Акционерном обществе "Аэрофлот-российские международные авиалинии" утверждено, что ОАО "Аэрофлот" образовано путем слияния имущества , находящегося на балансе различных организаций, осуществляющих свою деятельность в воздушном сообщении, в том числе и Центра международных расчетов)
Основная часть валютной выручки от производственно-коммерческой деятельности авиапредприятий России, международные расчеты которых производило ЦМР, поступало на банковские счета представительств Аэрофлота за рубежом, легитимность которых была подтверждена Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с Технико-экономическим обоснованием , представленным ОАО в Центральный банк Российской Федерации, для обеспечения коммерческой деятельности Аэрофлота в иностранных банках-представительствами ОАО "Аэрофлот" (в соответствии с действующим валютным законодательством) открыто около 400 счетов, через которые проходят финансовые потоки, обслуживающие финансово-хозяйственную деятельность компании. Расчеты по счетам представительств ведутся более чем в 100 валютах .При этом среднемесячная выручка от реализации авиауслуг за рубежом составляла (на июль 1996 года) около 60 млн. долл. США, а среднемесячный объем платежей (оплата топлива, горюче-смазочных материалов, аэропортовых сборов, технического обслуживания воздушных судов, текущих расходов самих представительств и Других расходов) - около 55 млн.долл.США .
В то же время Аэрофлот изучил ряд моделей по совершенствованию расчетно-финансовой политики общества и остановился на рекомендациях экспертов Европейского сообщества, предлагающих проведение расчетов с использованием финансово-клирингового центра в Москве с последующим использованием международного клирингового центра.

В ТЭО ОАО "Аэрофлот" указал, что уже использует в своей работе российский клиринговый центр и накопил достаточный опыт для перехода к расчетам с использованием международного клирингового центра. В проекте было указано, что создание специализированного казначейского центра за рубежом в стране, не имеющей ограничений на текущие валютные операции и движение капитала, позволило бы решить проблемы Аэрофлота в использовании финансовых ресурсов в необходимых объемах, например, для выдачи гарантий первоклассных банков западным поставщикам (что , по мнению ОАО, несомненно является предпочтительной формой расчетов для Аэрофлота, нежели авансовые платежи) и организовать расчеты Аэрофлота наиболее эффективным образом. Одновременно предполагалось, что через международный казначейский центр, используемый ОАО , может проходить до 50% внешних расчетов Аэрофлота, осуществляемых через счета представительств.
Банком -корреспондентом Андава по операциям с Аэрофлотом в ТЭО Проета предполагался Union Bank of Switzerland, Лозанна (Швейцария). При этом Андава должна будет производить операции по конверсии валют по поручению Аэрофлота, так как платежи и поступления могут быть в разных валютах. Андава также должна будет оказывать содействие Аэрофлоту в управлении валютными рисками.
Как и предусмотрено порядком ведения банковских счетов в Андаву Аэрофлотом должна будет представлена карточка подписей уполномоченных лиц и установлена система кодирования платежных документов.
В декабре 1996 года ОАО "Аэрофлот" направило в Банк России (с.п.от origindate::17.12.96 г. №50.11-2496 за подписью Первого заместителя Генерального директора Н.А.Глушкова) Проект соглашения ОАО "Аэрофлот -российские международные авиалинии" с фирмой " Andava S.A.", перевод Устава Andava S.A. и юридического заключения по фирме "Andava S.A" - казначейскому центру, созданному в соответствии с действующим законодательством Швейцарии.Учитывая то, что Аэрофлот обращается в Центробанк по вопросу открытия счета в казначейском центре, он не планирует заключения договора на открытие счета в Union Bank of Switzerland или в другом банке.
Согласно условиям Проекта "Общие условия сотрудничества между ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" (Россия) и Andava S.A. (Швейцария)", направленному в Центральный банк Российской Федерации, компания "Andava S.A." должна зачислять все средства, полученные от Аэрофлота на счет, открытый на имя Аэрофлота (по требованию Центробанка Андава должна открыть отдельный счет на осуществление валютных операций Аэрофлота) . На указанный счет должны зачисляться средства в разных конвертируемых валютах, перечисляемые представительствами Аэрофлота и по его указанию. По поручению Аэрофлота Казначейский центр должен осуществлять от его имени расчетно-платежные операции в валюте (с резидентами, и нерезидентами Российской Федерации) по обязательствам и требованиям, возникающим у ОАО к авиакомпаниям, фирмам, организациям и частным лицам. По поручению Аэрофлота Казначейство осуществляет валютные операции в объеме средств, находящихся на счете.
По мнению швейцарских юристов ( официальное юридическое заключение) Швейцария традиционно является привлекательным местом для расположения казначейских центров многонациональных предприятий. Основными причинами для этого служат:
• политическая и экономическая обстановка в Швейцарии оставалась в течение длительного времени стабильной;
• инфраструктура , и в особенности банковская система, высокоразвита;
• швейцарская валюта стабильна и не существует ограничений на иностранную валюту;
• легкодоступные денежные рынки;
• сравнительно низкая стоимость финансовых услуг;
• длительные традиции в области права и налогообложения, так как Швейцария обеспечивает обширную сеть соглашений о двойном налогообложении.

В юридическом заключении было отмечено, что в соответствии со статьей 620 Швейцарского кодекса Andava S.A. несет ответственность перед своими кредиторами только в пределах своего акционерного капитала (2.500.000 швейцарских франков).
Согласно справки по переговорам, состоявшимся в Центральном банке Российской Федерации 3 декабря 1996 года, по мнению Зам. Директора департамента валютного регулирования и валютного контроля Татьянченко М А , на операции через казначейство ЦБ должен был:
выдать серию лицензий;
выработать схему движения средств;
выдача лицензий в свою очередь должна была обеспечить:
• контроль за объемом обязательной продажи валюты;
• отчетность владельца лицензии, сопоставимую с данными валютного контроля;
• контроль со стороны ЦБ по возможному использованию "Андава С.А." для операций, связанных с движением капитала.

На данном совещании было высказано предложение отказаться от проведения расчетов через швейцарский банк, используя для этой цели:
• корсчет уполномоченного банка, либо филиал российского уполномоченного банка;
• использование росзагранбанка.

Одновременно было отмечено, что по существующим счетам Аэрофлота за рубежом потребуется изменить режим, чтобы допустить возможность прямого перечисления на счет компании Андава С.А.
Представители ОАО "Аэрофлот" на данном совещании в свою очередь не согласились с мнением специалистов Центрального Банка Российской Федерации , так как на их взгляд у ЦБ РФ отсутствовало на тот момент понимание характера деятельности "Андава С.А." и того, что счет ОАО открывается в Казначейском центре (согласно юридического заключения Акционерное общество частная швейцарская? компания "Андава С.А." выступает в качестве Казначейского центра), а не в UBS": Требование ЦБ об открытии счета в банке- агенте валютного контроля ЦБ РФ или росзагранбанке по мнению представителей ОАО было нежелательно из-за:
• была бы поставлена под вопрос реализация сделки по кредитованию закупки Аэрофлотом самолетов ИЛ-96 и Boeing. Основным требованием Chase, Eximbank и EBRD, а также инвесторов является "прозрачность" прохождения финансовых потоков через компанию, обслуживающуюся в западном банке, имеющем высшую категорию надежности;
• эТо означало бы, что Андава должна открыть счет в российском банке, что увеличивает ее риски, и Андава не дает согласие на открытие такого счета;
• это может привести к значительному удорожанию обслуживания и потребует создания дополнительных резервов;
• приведет к удорожанию выдачи гарантий первоклассных банков, синдицированных кредитов и т.д.

На указанном совещании руководством ОАО "Аэрофлот" не было получено разрешение на перечисление валютных денежных средств со счетов представительств Аэрофлота за рубежом на счет Казначейского центра (в его роли должна была выступать швейцарская компания "Andava S.A.").
В январе 1997 года Заместитель директора Департамента валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации (М.А.Татьянченко) затребовал (письмо от origindate::29.01.97 г. №12-3.17-52045-1) направить в адрес Банка предложения Аэрофлота по эффективной схеме контроля за движением и использованием средств, зачисляемых на счета ОАО "Аэрофлот" в клиринговом центре.
В ответ Аэрофлот 7 февраля 1997 года в письме №50.11-331 за подписью Первого заместителя Генерального директора Н.А.. Глушкова предложил осуществлять предоставление отчетности в Банк России по движению средств по счету Андава аналогичному порядку, предусмотренному п. 15 раздела 5 "Временного порядка предоставления главными управлениями Центрального Банка Российской Федерации разрешений на проведение отдельных видов валютных операций".
Одновременно в указанном письме было отмечено, что предложение Банка об открытии Андавой счета в банке-агенте валютного контроля ЦБ РФ или росзагранбанке поставит под вопрос реализацию сделки по закупке Аэрофлотом 20-ти самолетов ИЛ-96 М/Т и 10-ти самолетов Boeing. При этом банк был уведомлен о наличии такого проекта , реализация которого поддерживается Правительством Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 4 февраля 1997 года №125 "О мерах государственной поддержки производства самолетов Ил-96 МЛ" за подписью Председателя Правительства Российской Федерации В.Черномырдина) и Правительством США.

По мнению Центрального банка России (докладная Директора Департамента валютного контроля и валютного регулирования В.Н.Смирнова Председателю Дубинину С.К. от origindate::25.02.97 г. б/N), постановлением Правительства Российской Федерации от origindate::04.02.97 г. №125 " О мерах государственной поддержки производства самолетов Ил-96 М/Т" определено, что расчеты через зарубежные фирмы будут осуществляться только по операциям, связанным с организацией финансового лизинга самолетов Ил-96 МЛ. Одновременно Директор Департамента валютного регулирования и валютного контроля довел до сведения Председателя, что у него находится на рассмотрении заявка ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" на получение разрешения Банка России по осуществлению капитальной операции, связанной с передачей валютных средств ОАО "Аэрофлот" в доверительное управление компании "Andava S.A." (Швейцария), имеющей счет в швейцарском банке (ОАО "Аэрофлот" мотивировал необходимость открытия указанного счета требованиями западных кредиторов, в частности Эксимбанка США, несмотря на то, что по некоторым проектам, например "Рамочному соглашению для российской нефтегазовой промышленности" Эксимбанк согласился на открытие залоговых счетов росзагранбанками в американских банках-кредиторах. Схема расчетов с участием росзагранбанков принята и позволяет осуществлять контроль-за движением валютных средств со стороны Банка России).
Для компании "Andava S.A." предложение Центрального банка Российской Федерации означает увеличение рисков и создание дополнительных резервов для покрытия этих рисков.
ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" повторно (письмо №50.11-2496 от origindate::17.12.96 г. подписал первый заместитель Генерального директора ОАО "Аэрофлот" Н.А. Глушков) довело до сведения руководства ЦБ РФ, что планирует открытие счета в казначейском центре Андава, а не в Банке Union Bank of Switzerland ( Andava S.A. зaключило типовой договор в Union Bank of Switzerland (UBS) о регулировании взаимоотношений между Банком и его клиентами).
Взаимоотношения между Юнион Бэнк оф Свитзерланд и Андава С.А. в части, касающейся ведения операций "Аэрофлот - российские международные авиалинии", проводимые с момента открытия компанией "Андава С.А." счета, не регулируются каким-либо отдельным Соглашением , а регулируются типовыми общими (основными) условиями, изданными Юнион Бэнк оф Свитзерланд. Такого рода соглашение охватывает весь объем операций, которые Андава групп (Andava S.A. (Люксембург), Andava Holding S.A. (Швейцария) , Andava Finance Ltd (Британские Виргинские Острова)) проводит не только для Аэрофлота, так что отдельного соглашения по взаимоотношениям "Andava S.A." вопросу ведения операций ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" не требуется.
Это является обычной практикой ведения дел с такой компанией, как Андава С.А. (по мнению Union Bank of Switzerland компания "Andava S.A." имеет хорошую деловую репутацию, солидных акционеров). Union Bank of Switzerland подтвердил, что определенные виды операций требуют подписания отдельных соглашений ( таких как на фидуциарные депозиты, кредитные линии, бартерные операции и т.д.), однако по счету, открытому на имя Аэрофлота такие операции не проводятся.
В том случае, когда объем ликвидных средств Аэрофлота возрастет и появиться свободный остаток, Union Bank of Switzerland может производить размещение средств в депозиты на определенный период- 1,3,6 месяцев, при этом основу взаимоотношений должно определять фидуциарное соглашение, которое должно быть подписано обеими сторонами.
Однако Департамент валютного регулирования и валютного контроля Банка России в письме от origindate::07.03.12.97 г. №12-247 за подписью Директора Департамента В.Н.Смирнова предложил ОАО "Аэрофлот - российские международные авиалинии" в целях максимального снижения рисков предусмотреть страхование обязательств "Andsva S.A." перед Аэрофлотом по операциям по поручению и за счет ОАО, в страховых компаниях, согласованных с Минфином России, либо представление гарантий первоклассного зарубежного банка. Одновременно Банк предложил еще раз вернуться к рассмотрению вопроса о возможности осуществления расчетов Аэрофлота через корреспондентские счета уполномоченных банков или росзагранбанки (Евробанк, Ост-Вест Хандельсбанк, Мое-нарбанк, Донау Банк, Ист-Вест Юнайтед Банк), что, по мнению руководства Центробанка , позволит профессионально и квалифицированно решать стоящие перед АО "Аэрофлот" финансовые проблемы.
Также учитывая, что контрольный пакет акций ОАО "Аэрофлот" принадлежит государству Дапартамент посчитал необходимым получение согласия Правительства Российской Федерации на передачу валютных средств ОАО "Аэрофлот" в доверительное управление компании "Andava S.A." (Швейцария).
Несмотря на то, что ОАО "Аэрофлот" неоднократно обращался в Правительство Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации (проводились совещания в Правительстве РФ, Центральном банке Российской Федерации и Министерстве финансов РФ по указанному вопросу с предоставлением ОАО полной схемы и проектного плана взаимодействия со швейцарской компанией "Андава С.А.") разрешения на проведение такого вида валютных операций ОАО не получено. Однако постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 1995 года №1018 "О представителях государства в Акционерном обществе "Аэрофлот-российские международные авиалинии" на этапе приватизации" определено, что для представления интересов государства в отношении принадлежащего ему в Акционерном обществе "Аэрофлот" пакета акций, в том числе для голосования на Собрании акционеров и в Совете директоров, образована коллегия представителей государства. В соответствии с этим для получения согласия на перечисление валютных средств ОАО "Аэрофлот" на счет Казначейства (Швейцария) требовалось только решение Совета директоров и Собрания акционеров Аэрофлота.
В соответствии с Докладной запиской Первого заместителя Генерального директора ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" Н.А.Глушкова от 11 марта 1997 года на первом этапе работы Аэрофлота с Андава было определено направлять от 20 до 80 % выручки представительств на счет Аэрофлота в компании "Andava S.A.". Для этой цели был определен круг представительств (22 представительства) , имеющих наиболее значительные объемы собственной продажи. Предполагалось, что среднемесячный объем выручки, поступающей на счет Андава, составит 25-30 млн.долл.США (при этом среднемесячный объем платежей со счета Андава может составлять 25-30 млн.долл.США). А объем ежедневных остатков не будет превышать размеры Уставного капитала фирмы.
При этом компания "Andava S.А."должна ежедневно направлять в адрес Аэрофлота сведения по поступлениям на счет и об остатках на счете Аэрофлота. Платежи со счета Андава могут производиться только по указанию Аэрофлота на основании реестров, передаваемых ОАО ежедневно (при этом передача информации осуществляется по каналам Интернет).
"Аэрофлот" письмом от 11 марта 1997 года №50.1-682 (за подписью Первого заместителя Генерального директора) сообщил Директору Департамента валютного регулирования и валютного контроля Центрального Банка Российской Федерации (Смирнову В.Н.) , что готов предоставлять отчетность в Центральный Банк по поступлениям на текущий счет компании "Андава С.А." из представительств "Аэрофлота" и платежам, произведенным по поручению "Аэрофлота", в согласованные сроки за подписью уполномоченных лиц "Аэрофлота", подтвержденную фирмой "Андава С.А."
Одновременно QAO готово поручить фирме "Андава С.А." заверять указанную отчетность в Union Bank of Switzerland.
На основании представленных АОА "Аэрофлот-российские международные авиалинии" документов Центральный банк Российской Федерации (письмо от origindate::14.03.97 г. №12-2.3-269 за подписью Директора Департамента валютного регулирования и валютного контроля В.Н.Смирнова) предложил в целях сокращения сроков оформления лицензии на осуществление капитальной валютной операции, связанной с передачей валютных средств ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" в управление компании "Andava S.A." (Швейцария) внести изменения в Проект "Общие условия сотрудничестве между Аэрофлотом и "Andava S.A." по вопросу сроков передачи информации (п. 13 Проекта) и определения категории юридических лиц, с которыми будут осуществляться расчеты по поручениям Аэрофлота (п. 15 Проекта).
Одновременно Департамент в целях обеспечения сохранности средств, а также снижения рисков указал ,что в Договоре должно быть указано, по каким конкретно обязательствам Аэрофлота к нерезидентам осуществляется удовлетворение требований с указанного счета. Также было бы целесообразно , по мнению Центробанка, установить максимальный остаток средств Аэрофлота, находящегося в распоряжении "Andava S.A." и порядок перечисления на счета в уполномоченные банки Российской Федерации средств, превышающих установленный лимит остатка, а также в целях минимизации рисков предусмотреть оплату расходов по страхованию и получению банковских гарантий за счет "Andava S.A.".
Для получения отчетности по осуществляемым Аэрофлотом операциям ЦБ РФ посчитал необходимым предусмотреть в указанном Договоре открытие "Andava S.A." отдельного счета по расчетам Аэрофлота (использовать Андаву как Казначейский центр Центральным банком Российской Федерации не было разрешено) со своими представительствами и контрагентами и установить порядок представления информации о движении средств по счету.
Приняв во внимание рекомендации Центрального банка РФ, Аэрофлот направил ему (письмо от origindate::28.03.97 г. №50.11-925 за подписью Первого заместителя Генерального директора Н.А.Глушкова) согласованный с компанией Андава С.А. Проект Договора о сотрудничестве, доработанный с учетом замечаний Департамента валютного регулирования и валютного контроля.
В новом Проекте Договора о сотрудничестве отмечено, что юридическая отвественность Казначейского центра (компании) наступает только в случаях сознательного неисполнения или виновного действия (при этом Андава оказывает помощь Аэрофлоту в управлении финансовыми потоками). Ответственность по другим основаниям исключается.
Согласно условиям данного документа Казначейский центр обязывается по поручению Аэрофлота осуществлять расчетно-платежные операции в иностранных валютах по обязательствам и требованиям, возникающим у Аэрофлота во взаимоотношениях с юридическими лицами. По поручению Аэрофлота Казначейский центр обязано осуществлять валютные операции в объеме средств по составу Акицонеров и Членов Совета директоров компании "Андава С.А.", подписанное Председателем Совета директоров г-ном Х.П.Йенни. Согласно указанного документа Акционерами компании "Андава С.А." по состоянию на 25 апреля 1997 года являлись:
• компания "Эндрэ энд Сиайи, С.А. (Лозанна, Швейцария);
• Андава Холдинг С.А., Люксембург.

А Членами совета Директоров Андава С.А. -:
• г-н Ханс-Питер Йенни, Председатель;
• г-н Николай Глушков (Первый заместитель Генерального директора ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии"). По информации Центрального банка Российской Федерации (докладная записка Директора Департамента валютного регулирования и валютного контроля В.Н.Смирнова от origindate::25.02.97 г. Председателю Дубинину С.К.) членом Совета Директоров компании являлся еще один российский гражданин - Б.А. Березовский (согласно подтверждения, направленному Банку России, по состоянию на 25 апреля 1997 года в новом списке по составу Совета директоров компании "Андава С.А." Б.А.Березовский уже не числился). Следует отметить, что информацию о составе акционеров и их доли в Уставном капитале компании "Andava S.A." Центральный банк Российской Федерации ранее у ОАО "Аэрофлот" не запрашивал ;
• г-н Алан Майор.

22 апреля 1997 года Центральный банк Российской Федерации представил Аэрофлоту на согласование предварительный проект Лицензии (в соответствии с договоренностью, достигнутой на переговорах представителей Центробанка и ОАО "Аэрофлот" 22 апреля 1997 года), разрешающий ОАО использовать счет в иностранной валюте , открытый компанией "Andava S.A." (Лозанна, Швейцария) от своего имени в Union Bank of Switzerland (Швейцария) для осуществления ОАО "Аэрофлот" расчетов по своим обязательствам и требованиям на условиях, изложенных настоящей Лицензией. При этом обязательным условием действия Лицензии является открытие Andava S.A. счета в Union Bank of Switzerland (Швейцария) исключительно для осуществления расчетов по обязательствам и требованиям ОАО "Аэрофлот".
Центральный банк Российской Федерации, рассмотрев представленные ОАО "Аэррофлот" документы, счел возможным выдать ОАО лицензию на открытие специального счета в компании "Андава С.А." для осуществления отдельных видов операций ОАО "Аэрофлот".
Одновременно Банком России была разработана отчетность, которая позволяла бы контролировать движение средств и операции, проводимые ОАО"Аэрофлот" по указанному счету, и представлялась бы ежемесячно в ВЭК России наряду с направлением сводной отчетности в Банк России.
Согласно письму Первого заместителя Председателя Центрального банка Российской Федерации А.А.Хандруева Руководителю Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю Павлову О.И. от origindate::29.04.97 г. №03-12-470 Банк России посчитал целесообразным, чтобы ВЭК России, представляя Правительство Российской Федерации как орган валютного контроля, взял бы на себя контроль за исполнением ОАО "Аэрофлот" условий выданной лицензии. Банк России исходил при этом, что государство является главным. акционером компании "Аэрофлот", и вполне было бы законно, чтобы федеральным органом исполнительной власти осуществлялся оперативный контроль за деятельностью ОАО "Аэрофлот".
Центральный банк Российской Федерации в письме от 29 апреля 1997 года №03-12-471 "О предоставлении ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии " лицензии Банка России на использование счета в иностранной валюте, открытого на-имя компании "Andava S.A." в банке "Union Bank of Switzerland" , Швейцария" отметил, что держателем контрольного пакета акций ОАО "Аэрофлот" является государство. После получения разрешения на открытие счета в швейцарской банке крупные суммы денежных средств в иностранной валюте, принадлежащих ОАО будут проходить через счет компании-нерезидента в иностранном банке. В связи с этим .учитывая, что и компания и банк находятся под юрисдикцией иностранного государства, ЦБ РФ посчитал, что решение об использовании счета швейцарской компании "Andava S.A." для проведения централизованных расчетов Аэрофлота должно быть утверждено Советом 'Директоров ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии", поскольку данный орган управления включает представителей государства. Одновременно ввиду того, что через счет иностранной компании будут осуществляться обороты валютных денежных средств в крупных размерах, отчеты об операциях , проводимых по счету "Andava S.A." должны заслушиваться и утверждаться Советом директоров ОАО "Аэрофлот" (однако указанное письмо в адрес ОАО "Аэрофлот" не поступало).
Основной задачей Банк России посчитал решить вопрос об обеспечении исполнения компанией "Андава С.А." своих обязательств перед ОАО "Аэрофлот", выражающихся в необходимости надлежащего управления денежными средствами, их сохранности и возврата. Приемлемым способом исполнения указанных обязательств, по мнению Центробанка России, стала бы выдача в пользу ОАО гарантии первоклассного банка или страховой компании по уплате соответствующей денежной суммы в случаях:
• при признании компании "Andava S.A." банкротом;
• при недостаточности средств компании "Andava S.A." для исполнения предъявленных кредитором требований, когда требования иных кредиторов подлежат преимущественному удовлетворению перед требованиями ОАО "Аэрофлот";
• при неисполнении в связи с банкротством третьими лицами своих обязательств по возврату денежных сумм, принадлежащих ОАО и размещенных компанией в депозиты к этим лицам или предоставленных этим лицам в качестве заемных средств.

При этом, указанные меры гарантирования и страхования по возврату средств при выполнении договора по управлению денежными средствами являются обычной, широко применяемой в деловом мире международно признанной практикой.

В мае 1997 года Центральный банк Российской Федерации (письмо от origindate::05.05.97 г. №12-3/17-5204(6)) направил ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" (копию: Федеральной службе Российской Федерации по валютному и экспортному контролю) Лицензию №12-00-0482/97 ( подписал Заместитель Председателя Банка России, курирующий вопросы валютного регулирования и валютного контроля Д.В.Тулин), разрешающую (в соответствии с условиями настоящей лицензии) зачислять средства в иностранной валюте, поступающие ОАО "Аэрофлот", минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте , открытый на имя компании "Andava S.A." (Лозанна, Швейцария) в Union Bank of Switzerland (Швейцария) счет (Приложение №5).
Одновременно Аэрофлот в соответствии с указанной Лицензией может зачислять на счет без зачисления на текущие валютные счета в уполномоченных банках Российской федерации средства в иностранной валюте:
• средства, переводимые с открытых в соответствии с разрешением Банка России счетов представительств ОАО "Аэрофлот" в иностранных банках;
• средства, являющиеся кредитами от нерезидентов, полученными ОАО "Аэрофлот" на срок до 180 дней;
• средства в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов за выполнение ОАО "Аэрофлот" услуг по авиаперевозкам, от аренды воздушных судов и других работ и услуг, выполняемых ОАО "Аэрофлот" на территории иностранных государств;
• суммы штрафных санкций (возмещение ущерба и/или убытков), поступающие' от нерезидентов на основании кредитных договоров, договоров на перевозки;
• суммы, поступающие от страховых компаний-нерезидентов при страховании ОАО "Аэрофлот" рисков, связанных с его основной деятельностью;
• средства, ранее размещенные в краткосрочные (до 180 дней) депозиты в банках-нерезидентах в качестве обеспечения выполнения ОАО "Аэрофлот" своих обязательств по выданным указанными банками гарантиям, а также проценты, начисляемые на указанные средства;
• переводы от компании "Andava S.A." в пользу ОАО "Аэрофлот". Средства в иностранной валюте , поступающие на счет и подлежащие обязательной продаже на основании Инструкции Банка России от origindate::29.06.92 г. №7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", в течение месяца с момента их зачисления должны быть учтены ОАО "Аэрофлот" в расчете абсолютных сумм, подлежащих обязательной продаже, и проданы на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в соответствии с "Порядком обязательной продажи иностранной валюты предприятиями, осуществляющими услуги в области воздушного транспорта, и Центром международных расчетов Международного коммерческого управления гражданской авиации" (письмо Банка России от 7 августа 1992 г. №19-4-007-1645). Средства в иностранной валюте, зачисляемые на счет, могут быть списаны :
• в пользу нерезидентов в оплату расходов операций по эксплуатации парка воздушных судов за границей Российской Федерации (за исключением амортизационных отчислений);
• в погашение краткосрочных до 180 дней) кредитов, полученных ОАО "Аэрофлот" и поступивших ранее от нерезидентов на данный счет;
• для размещения в краткосрочные (до 180 дней) депозиты в банках-нерезидентах в качестве обеспечения исполнения ОАО "Аэрофлот" своих обязательств по выданным указанными банками гарантиям;
• для перевода на текущие валютные счета ОАО в уполномоченных банках Российской Федерации;
• для осуществления платежей по договорам страхования со страховыми компаниями-нерезидентами по страхованию рисков Аэрофлота, связанных с его деятельностью за пределами Российской Федерации;
• платежи по выплате нерезидентам штрафных санкций (компенсаций по-убыткам, возмещению ущерба);
• суммы комиссионного вознаграждения в пользу банков-нерезидентов по обязательствам Аэрофлота;
• оплата комиссионного вознаграждения компании "Andava S.A." по организации расчетов по обязательствам и требованиям ОАО "Аэрофлот". Аэрофлот ежемесячно должен представлять в Центральный Банк Российской Федерации и Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю - отчеты о состоянии счета , открытый на имя компании "Andava S.A" (Лозанна, Щвейцария) в Union Bank of Switzerland (Швейцария).

Срок действия указанной выше лицензии Банка России установлен до 1 июня 1998 года.
В случае невыполнения условий Лицензии Банка России от 5 мая 1997 года №12-00-0482/97 ее действие должно быть прекращено, а к ОАО "Аэрофлот - российские международные авиалинии" будут применены санкции, предусмотренные статьей 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".
Следует отметить, что Приказом Центробанка России от 7 декабря 1993 года №02-204 " О порядке подписания лицензий, выдача которых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации относится к компетенции Банка России" установлен срок рассмотрения обращений на выдачу лицензий на проведение валютных операций, составляющий 30 дней с даты поступления в Банк России полного комплекта запрашиваемых документов.
Центральный Банк выдал ОАО "Аэрофлот" одну лицензию на осуществление текущих валютных операций и на операции, связанные с движением капитала, что противоречит Основным положениям Закона Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 года №3615-1, так как Центральный Банк должен был выдать ряд лицензий на осуществление такого вида валютных операций.
Особенностью лицензируемых валютных операций, осуществляемых ОАО "Аэрофлотом" является то, что:
• валютные средства российского юридического лица зачисляются на счет иностранной компании- финансового агента с передачей этих средств в доверительное управление;
• лицензируемые операции представляют собой ряд взаимосвязанных между собой валютных операций

При выдаче Лицензии №12-00-0482/97 от origindate::05.05.97 г. Банк России руководствовался требованиями п.8 Указа президента РФ "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" №629 от 14.06,92 г. в соответствии с которым иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами (в том числе валютная выручка от экспорта или реализации на территории Росссийской Федерации товаров, работ, услуг), подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным Банком Российской Федерации.
Право Банка России определять исключения из общего правила зачисления валютной выручки на счета резидентов в уполномоченных банках предусмотрено также статьей 5 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от origindate::09.11.92 г. В соответствии с указанной статьей иностранная валюта, получаемая резидентами Российской Федерации подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным Банком Российской Федерации.
В пункте 6 раздела П "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР" (письмо Госбанка СССР от 24 мая 1991 года , №352 (с последующими исправлениями и дополнениями)) указано, что иностранная валюта , получаемая резидентами в результате внешнеэкономической деятельности, подлежит обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках .
Письмом Центрального банка Российской Федерации от origindate::06.01.1994 г. №12-1-2-18/121 ( за подписью Начальника В.Н. Мельникова) представителям Аэрофлота на местах ( на основании соответствующих доверенностей Аэрофлота) разрешено осуществление валютных операций по счетам в иностранных банках при соблюдении обязательных условий, указанных в данном письме и не противоречащих валютному законодательству Российской Федерации. Хранение валютных средств на счетах загранпредставительств данным письмом не разрешено, в то же время указанным письмом предусмотрено представительствами ОАО "Аэрофлот" за рубежом размещение сумм, поступающих на счета в иностранных банках, на депозит сроком до 180 дней, а также списание на спецсчета в иностранных банках поступивших валютных средств, служащих обеспечением обязательств Аэрофлота перед этими банками или другими нерезидентами
Открытый Андавой счет предназначен для концентрации временно свободных средств, переводимых со счетов представительств ОАО "Аэрофлот", взаиморасчетов между представительствами, а также расчетов, связанных с реализацией финансовых проектов ОАО ( а также сделки по привлечению кредитов, залоговым операциям и лизингу воздушных судов).
В соответствии с условиями выполнения требований пункта 2 статьи 6, пункта 2 статьи 9 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 года №3615-1, пункта 10 статьи 4 Федерального Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ЦБ РФ установил порядок проведения отдельных видов валютных операций без разрешения Банка России. ( "Положение об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" от 24 апреля 1996 года №39 (за подписью А.А.Хандруева)). В пункте 4 положения предусмотрено, что валютные операции , связанные с движением капитала (кроме предусмотренных в пунктах 1, 2 и 3 настоящего положения, а также не запрещенные Банком России) осуществляются резидентами на основании разрешений, выдаваемых Банком России в каждом отдельном случае, если иное не предусмотрено Банком России.

Директором департамента валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации (В.Н.Смирновым) было отмечено (докладная записка Председателю ЦБ РФ Дубинину С.К. от origindate::25.02.97),что в практике работы Департамента по вопросам выдачи лицензий на осуществление валютных операций отсутствуют прецеденты работы по предложенной схеме работы ОАО"Аэрофлот". Центральным Банком РФ была получена договоренность о предоставлении Аэрофлотом подробной проработки вопросов:
• схемы организации контроля операций по счету компании в дополнение к отчетности;
• подтверждения репутации компании "Андава" , признанными международными финансовыми институтами ( по мнению ЦБ РФ так как компания "Andava S.A." была образована в 1994 году, то она не могла получить первоклассную репутацию за столь короткое время существования, а Уставной капитал 2,5 млн. швейцарских франков ограничивает ее возможности отвечать по обязательствам в случае дефолта);
• проработки с ведущими российскими уполномоченными банками возможности работы через систему их корреспондентских счетов;
• определение возможности открытия счета в банках -нерезидентах с участием российского капитала (росзагранбанки);
• в связи с тем,что 51% акций ОАО "Аэрофлот" принадлежит государству требуется подтвердить необходимость проведения предложенной схемы в Антимонопольном Комитете РФ и в Министерстве финансов Российской Федерации (по залоговым операциям).

Департаментом валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации также было отмечено, что выдача подобного рода лицензии предусматривает практически неограниченный режим ведения счета, открытого в иностранном банке, при отсутствии действенного контроля со стороны Банка России. При этом, ОАО "Аэрофлот" практически сможет осуществлять предпринимательскую деятельность без какого-либо контроля других государственных органов, в том числе и органов государственной налоговой службы Российской Федерации. Кроме этого, создается прецедент, позволяющий другим резидентам РФ, обращаться в Банк России с требованием подобных лицензий.

17 июня 1997 года Аэрофлот довел до сведения Директора Департамента валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ (письмо №50.11-1729 за подписью заместителя Генерального директора) что. принимая во внимание необходимость осуществления подготовительных процедур , Аэрофлот и Андава приняли решение о начале операций в соответствии с указанной Лицензией с 1 июня 1997 года.

Заключение Договора о сотрудничестве между ОАО "Аэрофлот" и швейцарской компанией "Andava S.A." (совместно с компаниями "Andava Holding S.A." и "Andava Finance Ltd"

В декабре 1996 года ОАО "Аэрофлот" направило в Центробанк России (с.п.от origindate::17.12.96 г. №50.11-2496 за подписью Первого заместетеля Генерального директора) Проект соглашения ОАО "Аэрофлот -российские международные авиалинии" с фирмой " Andava S.A.".
В соответствии с Проектом соглашения "Аэрофлот- российские международные авиалинии" (Россия) и Andava S.A. (Швейцария) ", направленному в Центробанк России, компания "Andava S.A." (Казначейский центр) должна зачислять все средства, полученные от Аэрофлота на счет, открытый на имя Аэрофлота. На указанный счет должны зачисляться средства в разных конвертируемых валютах, перечисляемые представительствами Аэрофлота и по его ука-. занию. По поручению Аэрофлота Казначейский центр должн осуществлять от его имени расчетно-платежные операции в валюте (с резидентами и нерезидентами Российской Федерации) по обязательтвам и требованиям, возникающим у ОАО к авиакомпаниям, фирмам, организациям и частным лицам.
По поручению Аэрофлота Казначейский центр осуществляет валютные операции в объеме средств, находящихся на счете.
Одновременно Казначейский центр должн обеспечить, при условии предоставления соответствующих инструкций, использование сумм, находящихся на счете, для оформления банковских депозитов в первоклассных учреждениях, выбранных им самим на условиях, определяемых рыночной конъюнктурой на момент оформления депозитов. В соответствии с отдельными письменными инструкциями Аэрофлота, средства, находящиеся в управлении Казначейского центра, могут быть оформлены в залог или обеспечение в качестве гарантии. Распределение депозитов по видам валют должно определяться Аэрофлотом письменными инструкциями, направляемыми в Казначейский центр.
Согласно условиям указанного Проекта соглашения Казначейский центр принимает на себя выполение услуг:
• казначейское обслуживание в конвертируемых валютах , включая :
• платежный центр;
• управление финансовыми потоками;
• управление валютными и процентными рисками;
• управление активами и пассивами
• структирование и синдицирование кредитов;
• проектное финансирование;
• выдачу и организацию гарантии;
• консультационные услуги в области управления финансовыми рисками и международное казначейское обслуживание;
• взаимоотношение с банками;
• услуги в области организации инвестиционной деятельности;
• прочие услуги, не противоречащие действующему валютному регулированию в Российской Федерации и Швейцарии.

Казначейский центр должен начислять Аэрофлоту комиссионное вознаграждение из расчета 0,5% по движению средств по счету, а также комиссию за осуществление форексных операций, базирующуюся на условиях евро-валютного рынка без взимания дополнительной комиссии.
В соответствии с п. 10 Лицензии №12-00-0482/97 (письмо ЦБ РФ от origindate::05.05.97 г. №12-3/17 -5204(6)) ОАО представил в Центральный Банк нотариально заверенный Договор о сотрудничестве - Общие условия (индекс 9705-AF01, Договор подписан нотариусом и скреплен печатью нотариуса, а также удостоверен 23 июня 1997 года Государственной канцелярией Кантона Вод за №4457) от 29 мая 1997 года, заключенный между ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" (представитель - Первый заместитель Генерального Директора) и АНДАВА ГРУП (Андава Холдинге С.А. (Люксембург);
Андава С.А (Лозанна, Швейцария.)- ; Андава Файнэнс Лтд (Тортола, Британские Виргин-ские острова)- указанные компании представляли: Председатель (всех трех компаний) Ганс-петер Женни и Директор (всех трех компаний) - Алан Майер).

Условиями данного договора (с последуюшими дополнениями №1 от origindate::29.08.97 г., №2 от origindate::27.11.97 г. и №3 от origindate::29.11.97 г.) являлось то, что ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" (крупнейшая авиакомпания в содружестве Независимых Государств, имеющая широкую сеть представительств по всему миру), с целью увеличения своих ликвидных средств и повышения контроля за международными валютными позициями и движением валюты ищет западного партнера для сотрудничества, чтобы централизовать управление его капитала иностранной валюты и для того, чтобы получить помощь в международных финансовых операциях, аудите, контроле и .управлении ее международной банковской системы. А АНДАВА ГРУП имеет возможность оказать требуемые услуги через свои компании и ассоциации.
Заключая указанный Договор стороны преследовали - исполнение необходимых ОАО услуг, используя высокую степень проффессионализма и этических норм на основе усовершенствованных инфраструктур, эффективной отчетности и отношениях взаимного уважения и доверия
В соответствии с условиями данного Договора стороны обязались сотрудничать друг с другом на долгосрочной основе. При этом ОАО уполномочило АНДАВА ГРУП оказывать ему помощь в ряде международных финансовых услуг, аудите и управлении, а АНДАВА ГРУП должна оказывать услуги (требуемые ОАО "Аэрофлот") и адаптировать свою инфраструктуру, когда то будет необходимо, для выполнения следующих задач:
• централизация финансовых услуг в конвертируемых валютных, включая:
• управление центром расчетов;
• управление движением денежных средств;
• управление курсами иностранных услуг;
• управление рисками по ссудному проценту;
• управление активами и пассивами.
• аудит и контроль;
• предоставление кредитов;
• предоставление и выпуск гарантий;
• структуризация и синдицирование ссуд;
• проектное финансирование;
• консалтинговые услуги в области управления при допущении риска;
• колсантинговые услуги в управлении международных финансов;
• управление международной банковской системой АРМА;
• услуги по инвестированию;
• другие услуги в рамках действующего законодательства Российской Федерации и других стран в отношении рассматриваемых сделок. Андава С.А.на основании доверенности должна будет действовать как финансовый центр компании Аэрофлот за пределами Российской Федерации и выполнять услуги по регулированию иностранной валюты от лица ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии". В соответствии с лицензией Центрального Банка Российской Федерации N12-00-0482/97 Андава С.А. должна:
• открыть счет в иностранной валюте (с подсекцией для каждой валюты) на свое имя в Юнион Банк оф Свитзерлэнд, который должен использоваться исключительно для сделок в отношении ОАО "Аэрофлот";
• параллельно открыть счет в иностранной валюте (с подсекцией для каждой валюты) на имя ОАО "Аэрофлот" в ее собственном реестре;
• движение средств на указанном счете должно осуществляться на основании требований полученной лицензии

Общая сумма активов ОАО "Аэрофлот", утверждаемая компанией Андава С.А. должна рассматриваться как имущество по доверенности, принадлежащее исключительно ОАО.
Другие услуги, необходимые ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии", будет оказывать Андава Файнэнс Лтд (аудит; предоставление кредитов; проектное финансирование; колсантинговые услуги и т.д.), При реализации указанного Договора с целью оплаты услуг (затраты за юридические действия в отношении оформления данного Договора ; плата за контракт; все услуги по финансам , предоставленные Андава С.А.; аудит и плата за юридические услуги; затраты, связанные с отчетностью и подготовкой отчетов и т.д.) с ОАО взимается комиссионный сбор в размере 3.125%.
С целью защиты своих интересов ОАО "Аэрофлот" имеет право на протяжении всего времени действия Договора о сотрудничестве (Договор заключен Сторонами на долгосрочной основе и с долгосрочными задачами) быть представленным в совете Директоров каждой из компаний (Андава Холдинг С.А., Андава С.А., Андава Файнэнс Лтд) или по крайней мере одним из своих представителей.

Перечисление валютных денежных средств со счетов загранпред-ставительств ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" на счет . открытый имя швейцарской компании "Andava S.A." в Union Bank of Switzerland, движение и использование полученных швейцарской компанией средств 9 мая 1996 года ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" и швейцарская компания "Andava S.A." подписали Соглашение №9604-AFL01 (Лозанна, Швейцария) о том, что АО "Андава С.А." (Акционерное общество, зарегистрированное как юридическое лицо и организованное в соответствии с законодательством Швейцарии) обеспечивает казначейское управление и организует деятельность общих финансовых консалтинговых операций в интересах клиента (в роли клиента выступило ОАО "Аэрофлот"). Целью ОАО в заключении указанного соглашения было достижение надежного контроля и регулирование своей ликвидностью за границей.
При этом , ОАО "Аэрофлот" для повышения эффективности своих казначейских операций в иностранных валютных передает ряд своих полномочий по расчетам и управлению финансовыми потоками.
Указанное Соглашение было заключено с целью открытия депозитного счета. При этом, "Андава С.А."открывает депозитный счет на имя ОАО "Аэрофлот" №23.123. В случае необходимости, предусмотрено создание подсекций (или дочерних компаний) с целью разделения различных валют.

Согласно условиям данного Соглашения, ОАО может оформить депозитные вклады на свой счет без предварительного извещения, а любые суммы, полученные на его имя должны зачисляться в кредит счета. Однако каждый депозит подлежит проверке на предмет установления его подлинности с целью возможности проверки фактического исполнения операций. Максимальная продолжительность действия депозитов не более 180 дней. По истечении указанного срока он подлежит автоматическому погашению в соответствии с инструкциями, полученными от ОАО.
Следует отметить, что исполнение данного Соглашения не требует официального утверждения (или одобрения) Правлением Директоров ОАО "Аэрофлот"( при условии, что исполнение условий Соглашения не будет нарушением любого положения закона или постановления Российской Федерации или уставных положений).
Комиссионные сборы и проценты по депозитному вкладу исчисляются как:
• проценты по депозиту - внутренняя депозитная ставка "Андава С.А." для применяемых ^средств денежного обращения, соответствующая примерно двум процентным пунктам ниже среднемесячной ставки Лондонского Интербанка;
• комиссия за трансферт составляет половину одного процентного пункта входящего и исходящего трансферта;
• комиссия за инвалюты составляет однопроцентный пункт за обменную сумму.

При этом вышеуказанные сборы и комиссии полностью покрывают договоренные сборы, сборы за консалтинговые службы , а также комиссии за наличные расчеты и за управление казначейством по отношению к операциям, проводимым по указанному Соглашению.
В соответствии с требованиями Банка России о контроле за движением средств на счете в Union Bank of Switzerland Аэрофлотом в компанию "Andava S.A." был представлен список образцов подписей должностных лиц, уполномоченных отдавать распоряжения на проведение операций. Распоряжения на проведение операций, подписанные уполномоченными лицами передавались в компанию "Андава С.А." по факсу с последующей передачей оригинала.
После получения лицензии Центрального Банка Российской Федерации №12-00-0482/97, разрешающей в соответствии с условиями данной лицензии зачислять средства в иностранной валюте, поступающие ОАО "Аэрофлот", минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте, открытый на имя компании "Andava S.A." в Union Bank of Switzerland, был оформлен обновленный список образцов подписей должностных лиц, уполномоченных отдавать распоряжения на проведение операций. Одновременно распоряжение на оплату, отправляемое в компанию Андава С.А. подписывается тест-кодом, а распоряжение на оплату в виде реестра с проставленным тест-кодом отправляется на исполнение по электронной почте (реестр на оплату подписывается начальником ЦМР или его заместителем).

Решением Правления ОАО "Аэрофлот" от 13 февраля 1996 года №5 была утверждена смета расходов ОАО и финансовые источники ее выполнения, включающие доходы от основной деятельности, выручку от продажи авиаперевозок, осуществляемой представительствами и их агентами за границей. Финансовым планом, рассматриваемым на данном совещании, была предусмотрена консолидация выручки, получаемой за границей, на счете ОАО "Аэрофлот" в швейцарском банке в целях ежедневного оперативного контроля за наличием средств в ОАО "Аэрофлот" и их расходования в соответствии со сметой и финансовыми обязательствами ОАО "Аэрофлот" по договорам с российскими и иностранными организациями.

В соответствии с подписанным 9 мая 1996 года Соглашением №9604-AFL01 Генеральным директором ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" в 22 представительства, имеющим значительные остатки средств на своих счетах, была направлена телеграмма (Приложение №6) предлагающая обеспечить перечисление в объеме 80% от выручки, поступившей на. расчетные счета представительств по реквизитам:
Union Bank of Switzerland
Place St. Francois
1002 Lausanna (Switzerland)
Swift code UBSWCHZH10A
clearing number 0243
account number 423.237
Andava S.A.
Avenue de Rumine 7
1005 Lausanne (Switzerland)

Представительствами ОАО "Аэрофлот" за рубежом в соответствии с указанием Генерального директора ОАО "Аэрофлот", а также на основании основных положений письма Центрального банка Российской Федерации от origindate::06.01.94 г. №12-1-2-18/121 на депозитный счет в Union Bank of Switzerland за период июнь 1996 года - июнь 1997 года без специальной лицензии Банка России было перечислено:
в долларах США - 221.470.862,51
немецких марках - 11.724.818,9
французских франках - 80.025.386,25
английских фунтах стерлингов - 28.562.018,46
датских кронах - 13.494.247,29
данные о зачисленных суммах в иностранной валюте представлены в Приложении №7 "Сводная справка о движении валютных денежных средств по счету, открытому в Union bank of Switzerland (Швейцария) согласно условиям заключенного между ОАО "Аэрофлот" и швейцарской-фирмой "Andava S.A." Соглашения №9604-AFL01 от origindate::9.05.1996 года об открытии депозитного счета", что явилось нарушением "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР " утвержденных Госбанком СССР 24 мая 1991 года №352 (с последующими изменениями и дополнениями).
Рублевый эквивалент зачисленной на депозитный счет в Union Bank of Switzerland суммы в иностранной валюте составил 1.737.142,5 млн.рублей ( отражение в бух. учете - Д-т 058 счета "Краткосрочные финансовые вложения" в кредит счетов 057 "Переводы в пути"; 076 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; 080 "Прибыли и убытки" и 083 "Доходы будующих периодов").
Валютные операции , связанные с движением капитала осуществляются резидентами Российской Федерации только при наличии лицензии (разрешения) Центрального Банка Российской Федерации.

Одновременно п.8 Указа Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной Выручки и взимания экспортных пошлин" №629 от origindate::14.06.92 г. установлено, что иностранная валюта, получаемая резидентами Российской Федерации подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации. За нарушение установленного порядка зачисления средств от экспорта предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или ее рублевом эквиваленте. Уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках.
По данным финансовой и бухгалтерской (отчеты бухгалтерского регистра) отчетности вей валютная выручка, поступающая на счета представительств ОАО "Аэрофлот" за рубежом, в полном объеме отражается в учете ОАО для целей налогообложения.

До получения Лицензии Банка России, дающей право на зачисление принадлежащих ОАО "Аэрофлот" валютных средств на счет компании "Andava S.A.", открытый в Union Bank of Switzerland (Швейцария), ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" должен был руководствоваться :
• общими требованиями Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле";
• Указом Президента Российской Федерации от 16 июня 1992 года №629 "О частичном изменении порядка продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин";
• письмом Центрального банка Российской Федерации от origindate::06.01.94 г. №12-1-2-18/121, устанавливающим источники поступления валютных средств на счета представительств в иностранных банках и направления их расходования.
Письмом Банка России от origindate::06.01.94 г. №12-1-2-18/121 было определено, что Банк России устанавливает лимит остатка средств на счетах в размере месячной потребности, определенной Аэрофлотом, а суммы , превышающие этот лимит, должны быть переведены на валютные счета Аэрофлота в уполномоченных банках Российской Федерации. В то же время указанные суммы не переводились на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, а были перечислены по распоряжению Генерального директора ОАО "Аэрофлот" на депозитный счет в Union Bank of Switzerland.

В целях либерализации порядка осуществления некоторых видов валютных операций и отмены существующих ограничений, в апреле 1996 года Банк России издал специальное положение ("Положение об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" №39 от origindate::24.04.96 г.) , которым был установлен порядок проведения .резидентами отдельных видов валютных операций без разрешения Банка России. В указанном документе определено, что осуществившие без разрешения Банка России перевод капитала или оставившие сверх установленного времени средства в иностранной валюте на открытых за границей банковских счетах (30 дней после получения валюты по экспорту и 180 дней по переведенной из страны валюте в порядке аванса и в других случаях) привлекаются к административной или уголовной ответственности, а незаконно использованные средства конфискуются в пользу государства.
Следует отметить, что при осуществлении валютных операций по перечислению валютных денежных средств со счетов в иностранных банках на депозитный счет в Union Bank of Switzerland, открытый на имя швейцарской компании "Andava S.A.", загранпредставительства ОАО "Аэрофлот" за рубежом руководствовались указанием Генерального директора Аэрофлота и основными положениями циркулярного письма Банка России от origindate::06.01.94 г. №12-1-2-18/121 , разрешающего без специальных разрешений Центрального банка Российской Федерации размещать валютные средства, поступившие на счета в иностранных банках, на депозит сроком до 180 дней и перечислять эти средства на специальные счета в иностранных банках для обеспечения гарантии.

Получение от Центрального банка РФ лицензии на открытие валютного счета в иностранном банке не означает автоматического разрешения на зачисление на эти счета получаемой валютной выручки и свободного распоряжения валютой, поскольку для: этого необходимо иметь специальное разрешение Банка России (в качестве такого разрешения представительства ОАО посчитали указанное письмо Центрального банка Российской Федерации от 6 января 1994 года).
По распоряжению Генерального директора ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" Шапошникова Е.И. представительства Аэрофлота за рубежом в нарушение "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР" от origindate::24.05.1991 г. №352 (с последующими дополнениями и изменениями) , общих требований Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 .10.1992 г. №3615-1, Указа Президента Российской Федерации от 16 июня 1992 г. №629 " О частичном изменении порядка продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" и письма Центрального банка Российской Федерации от origindate::06.01.1994 г. №12-1-2-18/121 перечисляли часть валютной выручки на счет, открытый в Union Bank of Switzerland (Швейцария), а не на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, как это определено нормативными документами по валютному законодательству Российской Федерации.

Рублевый эквивалент не поступившей на счета части валютной выручки (от 20 до 80 % валютной выручки, зачисленной на счета представительств ОАО "Аэрофлот" в иностранных банках) в уполномоченные банки Российской Федерации составил 1.720.966,5 млн.рублей (эквивалент суммы зачисленной на счет за минусом перечисленной в уполномоченный банк Российской Федерации 16.176,0 млн.рублей (3.000.000,0 долл. США)). Указанная сумма полностью была отражена в регистрах финансовой и бухгалтерской отчетности ОАО "Аэрофлот", а также была включена в расчет налого-облагаемой базы.

В технологии международных расчетов и валютных операций ОАО "Аэрофлот" имеется несоответствие Порядку зачисления валютной выручки, предусмотренного инструкцией Центробанка РФ №7 от 29 июня 1992 года и письму Центробанка РФ №19-4-007/1645 от origindate::07.07.1992 г. "О порядке обязательной продажи иностранной валюты предприятиями, осуществляющими услуги в области воздушного транспорта и Центром международных расчетов Международного коммерческого управления гражданской авиации". Указанными нормативными документами было предусмотрено зачисление валютной выручки в полном объеме на транзитные валютные счета счета в уполномоченных банках Российской Федерации и не предусмотрено ее хранение на зарубежных счетах. Между тем, на депозитном счете, открытом на имя швейцарской фирмы "Андава С.А." размещался свободный остаток валютных средств, который не перечислялся в уполномоченный банк РФ, как это было предусмотрено нормативными документами, регламентирующими осуществление валютных операций загранпредставительств ОАО "Аэрофлот".

В условиях сложившейся практики международных расчетов и валютных операций через банковские счета представительств Аэрофлота за рубежом и через валютные счета ЦМР в Москве и отсутствии полного зачисления валютной выручки на транзитный валютный счет в уполномоченном банке Российской Федерации в ЦМР установлена система расчетов обязательной продажи на внутреннем валютном рынке РФ части валютной выручки - нетто (валютная выручка за вычетом эксплуатационных расходов), отдельно, по валютным операциям и расчетам через банковские счета представительств Аэрофлота за рубежом и, отдельно, по расчетам через валютный счет ЦМР в уполномоченном банке РФ.

Письмом Центробанка РФ №19-4-007/1645 от origindate::07.08.1992 г.ЦМР разрешено ежеквартально (по состоянию на первое число первого месяца, следующего за отчетным кварталом) производить со своих транзитных счетов в уполномочен-' ных банках РФ обязательную продажу на внутреннем валютном рынке части валютной выручки - нетто.
При перечислении валютных средств на депозитный счет в Union Bank of Switzerland представительства ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" руководствовались условиями проведения представителями Аэрофлота на местах (на основании соответствующих доверенностей Аэрофлота) валютных операций по счетам в иностранных банках на местах, определенных указанным письмом Центробанка России от 6 января 1994 года. Данным письмом разрешено проводить без специальных разрешений операции, связанные с размещением сумм, поступающих на счета представительств ОАО "Аэрофлот" за рубежом, в депозиты на срок до 180 дней. Однако перечисление указанных средств на депозит в другой банк указанным письмом представительствам не было определено. Для проведения такого вида валютных операций в соответствии с требованиями валютного законодательства Российской Федерации нужно было получить отдельное разрешение Центрального Банка Российской Федерации.

За время нахождения средств в иностранной валюте на депозитном счете были начислены проценты (согласно условиям Депозитного договора) в сумме:
• в долларах США (USD) - 3.179.851,63(3,0-3,125%);
• в немецких марках - 57.472,88(1,125%);
• французских франках - 398.655,3 (1,5-1,625 %);
• данные о начисленных процентах по Депозитному счету - Приложение №7.
Рублевый эквивалент начисленных процентов составил -24.564,36 млн.рублей (Д-т 058 "Краткосрочные финансовые вложения" в кредит счета 080 "Прибыли и убытки").

На балансовом счете 083 "Доходы будующих периодов" - "Курсовая разница" учитывались положительная (К-т счета) и отрицательная (Д-т счета) курсовые разницы по каждому виду валют, образующиеся в связи с изменением официального курса иностранных валют по отношению к российскому рублю в течение отчетного года. В конце отчетного периода сопоставлением кредитового и дебитового оборотов по субсчету "Курсовая разница" определялось сальдо курсовых разниц , которое списывалось на счет 80 "Прибыли и убытки".

В соответствии с условиями Договоров №3 (29063984/Р-1586-24) от 04.06 96 г. (Дополнительное соглашение от origindate::03.01.97 г.), №249/1 (4/1) от origindate::10.06.96 г. (Дополнительное соглашение от origindate::02.12.96г., Дополнение N2 от origindate::01.08.96 г.) ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" передал, а ЗАО "Финансовая объединенная Корпорация" (ЗАО "ФОК" было создано в апреле 1996 года - свидетельство о регистрации Государственной регистрационной палаты при Министерстве экономики РФ №Р-6657.17 от origindate::12.04.96 г.) приняла обязательства по погашению кредиторской задолженности (погашение кредиторской задолженности производится за счет ФОК в соответствии с инструкциями Аэрофлота). При этом в качестве гарантии погашения задолженности ОАО "Аэрофлот" перед ЗАО "ФОК", образовавшейся по договору №3 (29063984/р-1585-24) от origindate::04.06.96г , Аэрофлот выдает Корпорации комплект простых векселей. Сумма векселей должна была определяться в соответствии с передаваемыми поручениями на оплату (проценты по векселям составляют 65 % годовых, а окончательный расчет процентов производится по завершении взаимных расчетов с учетом стоимости рефинансирования для ФОК, составляющих 30% годовых в валюте. Всего за 1996 год Аэрофлот в качестве гарантии погашения задолженности выдал ЗАО "Финансовая Объединенная Корпорация" 12 простых векселей, номиналом 493.829.,11 млн.рублей (со счета в Union Bank of Switzerland в погашение задолженности по предъявленным векселям на счет Финансовой объединенной корпорации было перечислено 39.033,97 тыс.долл.США (рублевый эквивалент указанной суммы - 215.520.7 млн.рублей).
Согласно Акту выверки задолженности от 6 января 1997 года ЗАО "Финансовая Объединенная Корпорация" в соответствии с Договором №3 (29063984/Р-1586-24) от origindate::04.06.96 г. за период с 7 августа по 31 декабря 1996 года оплатило кредиторскую задолженность ОАО "Аэрофлот" на общую сумму 609.365.43 млн.рублей, по курсу ЦБ РФ на дату платежа в соответствии с перечнем платежей (в соответствии с п.1 указанного Акта и требованиями бухгалтерского учета РФ кредиторская задолженность ОАО "Аэрофлот" перед ЗАО "ФОК" на 31 декабря 1996 года составила 626.182,82 млн.рублей по курсу ЦБ РФ).

В 1997 году ОАО "Аэрофлот" и ЗАО "ФОК" Актами взаимных расчетов от 31 марта и 30 июня подтвердили, что ЗАО "Финансовая Объединенная корпорация" в соответствии с Дополнительным соглашением от 3 января 1997 года к Договору №3 (29063984/Р-1586-24) от origindate::04.06.96 г. в I и П кварталах 1997 года произвело переводы в оплату кредиторской задолженности ОАО "Аэрофлот" в размере 474.809,78 млн.рублей (вознаграждение, причитающееся ЗАО "ФОК" от суммы произведенных платежей за указанный период составило 284.89 млн.рублей (0,06%). Актом окончательных взаиморасчетов от 24 декабря 1997 года стороны подтвердили, что полностью выполнили свои обязательства по Договору от 4 июня 1996 года и взаимных претензий к друг другу не имеют (Приложение N8).

ЗАО "ФОК" приняло на себя погашение кредиторской задолженности ОАО "Аэрофлот" не имея необходимого колличества для этого собственных средств. Кредитную линию ЗАО "ФОК' открыла фирма "Grangeland Holdings Limited" (Ireland). Выплаченное ЗАО "Финансовая Объединенная Корпорация" вознаграждение за услуги составило 284,89 млн. рублей.

После получения Лицензии №12-00-0482/97, разрешающей зачислять средства в иностранной валюте, поступающие ОАО "Аэрофлот", минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте , открытый на имя компании "Andava S.A." (Лозанна, Швейцария) в Union Bank of Switzerland счет представительствами Аэрофлота за рубежом на депозитный счет за период с 5 мая по 20 ноября 1997 года было перечислено в :

долларах США

немецких марках

французских франках

итальянских лирах

английских фунтах стерлингов

бельгийских франках

голландских гульданах

датских кронах

австралийских долларах

ЭКЮ

шведских кронах

41.233.845,05

350.915,87

4.521.858,92

183.949.872,0

2.775.943,68

7.291.641,0

346.512,6

63.670,52

17.875,0

3.614.985,16

357.284,15


• данные о зачисленных средствах в иностранной валюте приведены в Приложении №7.
Всего на указанный счет за период с 30 мая 1996 года по 20 ноября 1997 года было зачислено валютных денежных средств на общую сумму эквивалентную 2.058.419,98 млн.рублей ( 2.058.419, 98 тыс. ден.рублей )

Со счета в Union Bank of Switzerland валютные денежные средства списывались только по распоряжению ОАО "Аэрофлот" (К-т 058 "Краткосрочные финансовые вложения" в Д-т счетов 057"Переводы в пути", 076 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 083 "Доходы будующих периодов") на финансирование расходов ОАО "Аэрофлот" , оплату комиссионного вознаграждения за обслуживания счета, а также указанные средства были перечислены в уполномоченные банки в Российской Федерации (Приложение №7) и по предъявленным векселям (39.033.970,96 долл.США).

В соответствии с требованиями Лицензии Центрального Банка Российской Федерации №12-00-0482/97 от origindate::05.05.97 г., разрешающей представительствам ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" зачислять средства в иностранной валюте, минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте, открытый на имя швейцарской компании "Andava S.A.", в Union Bank of Switzerland был открыт счет №423.237. За период с 1 июня по 31 декабря 1997 года на указанный счет было зачислено:

в долларах США

в немецких марках

французских франках

датских кронах

английских фунтах стерлингов

итальянских лирах

145.782.976,67

10.000.000,0

53.600.000,0

10.529.725,21

18.134.657,53

5.533.540.000,0


• Данные о зачисленных валютных средствах на счет №423.123 приведены в Приложении №9 "Сводная справка о движении средств по счету ..."

В бухгалтерсокм учете ОАО "Аэрофлот" рублевый эквивалент зачисленных на счет в швейцарском банке валютных средств отражается по кредиту балансового счета 76/ 5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами/ Андава ЦМР" и дебету счетов 052 "валютный счет", 061 "Расчеты по авансам выданным" , 079 ЦМР "Внутрихозяйственные расходы", 083 "Доходы будующих периодов" (положительная курсовая разница) , а также кредиту счета 076 /17 "Конвертация валют" и дебету счетов 052 "Валютный счет", 076 /16 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 081 "Использование прибыли).
За счет валютных средств, зачисленных представительствами ОАО "Аэрофлот" на открытый в Union Bank of Switzerland счет, финансировались расходы Аэрофлота по обеспечению полетов, расходы по страхованию воздушных судов, оплачивалось комиссионное вознаграждение Швейцарскому банку, а также комиссия за. обслуживание счета согласно Кредитного соглашения №9705-AF01 ( средства перечислялись на счет фирмы "Andava Finance Ltd"). Всего с указанного счета по указанию ОАО "Аэрофлот" за период с 1 июня по 31 декабря 1997 года было списано валютных средств (отражено по кредиту счета 52 "валютные счета за рубежом) на общую сумму в:
• долларах США - 168.545.530,9
( из них 112.115.855,05 долларов США - расходы, относящиеся на себестоимость продукции (дебет 076 балансового сче- . та "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами);
21.129.666,67 - погашение кредита и процентов по Кредитному соглашению №9705-AF 01, 02-Договор о сотрудничестве по централизации управления капитала в иностранной валюте, помощи в международных финансовых операциях, аудите, в контроле и управлении международной банковской системы (дебет счета 094 "Краткосрочные займы") - на счет фирмы "Андава Файнэнс Лтд (Тортола Британские Острова, входящей в состав "Андава Груп";
7.840.000,0 - списание обеспечения под гарантию, открытую Аэрофлотом в пользу GE Capital и размещение в краткосрочные депозиты (до 180 дней) в качестве обеспечения обязательств по гарантиям (дебет 058 счета "Краткосрочные финансовые вложения");
40.000,0 - комиссионное вознаграждение банку за открытие гарантии (дебет 026 счета "Общехозяйственные расходы");
12.893.931,26 - переводы в уполномоченные банки Российской Федерации;
10.943.450,97 - комиссионное вознаграждение фирме "Андава С.А." за обслуживание счета (средства перечислены на счет фирмы "Андава Файненс Лтд" (Тортола, Британские Острова), входящей в состав "Андава Груп"). До фирмы "Андава С.А." валютные расчеты выполнял ЦМР в полном объеме (в настоящее время ЦМР продолжает осуществлять расчетные валютные операции), входящий в состав ОАО "Аэрофлот". Указанное вознаграждение фирме "Андава С.А." повлияло на финансовые результаты ОАО и налогооблагаемую базу для расчетов с бюджетом)).

ЭКЮ

• французских франках

• аглийских фунтах стерлингов

• немецких марках

• швейцарских франках

• бельгийских франках

• голландских гульденах

6.568.936,09

63.364.151,86

4.201.322,96

2.796.984,18

82.624,0

1.736.016,0

666.575,15

Данные о движении средств по счету 423.237, открытому компанией "Andava S.A." в Union Bank of Switzerland (Швейцария), для проведения валютных операций по поручению ОАО "Аэрофлот" за июнь-декабрь 1997 года - Приложение №10.
Акционерное общество "Аэрофлот- российские международные авиалинии" образовано путем слияния имущества, находящегося на балансе ПКО "Аэрофлот-советские авиалинии", Центрального управления международных воздушных сообщений гражданской авиации, международного аэропорта "Шереметьево", Международного коммерческого управления гражданской авиации, Шереметьевского авиационно-технического предприятия, Центра международных расчетов гражданской авиации и Государственной авиакомпании "Московские воздушные линии" и не запрещенного к приватизации ( в том числе долей участия-пакетов акций , принадлежащим указанным предприятиям в имуществе российских, зарубежных совместных предприятий и организаций) в соответствии с постановлением Совета .Министров- Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1993 года №267 "Об Акционерном обществе "Аэрофлот-российские международные авиалинии".

Представительства Открытого акционерного общества "Аэрофлот- российские международные авиалинии" являются структурными подразделениями ОАО "Аэрофлот". Они образуются и осуществляют свою деятельность в соответствии с Уставом ОАО "Аэрофлот", межправительственными соглашениями о воздушном сообщении с зарубежными странами, договорами и соглашениями, регулирующими открытие и деятельность представительств ОАО "Аэрофлот" в соответствующих странах и городах на их территории, заключенными назначенным авиаперевозчиком, правоприемником которого является ОАО "Аэрофлот", а также Положением о представительствах (принято в новой редакции решением Совета директоров ОАО "Аэрофлот" - Протокол №2 от 28 июня 1997 года, "Сведения о представительствах" (приложение 1 к Уставу ОАО "Аэрофлот") -утверждены Советом директоров ОАО "Аэрофлот" - протокол №5 от origindate::26.12.96 г.).

В январе 1994 года Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации письмом от origindate::06.01.1994 г. N12-1-2-18/121 (Приложение №3) за подписью В.Н. Мельникова довело до сведения Центра международных расчетов, что Банк России не возражает против проведения представителями Аэрофлота на местах ( на основании соответствующих доверенностей Аэрофлота) валютных операций по счетам в иностранных банках при соблюдении обязательных условий (ответ Центробанка России на запросы Центра международных расчетов международного коммерческого управления Министерства гражданской авиации Российской Федерации, связанными с проведением валютных операций представительствами Аэрофлота за рубежом).

5 июля 1996 года Генеральный директор ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" Шапошников Е.И. направил Председателю Центрального банка Российской Федерации письмо №50.11-1326 с просьбой о выдаче лицензии на открытие и ведение счета "Аэрофлота" в швейцарской фирме Andava S.A.(Швейцария), в котором сообщил, что задачи по реализации указанной программы и обеспечение текущей деятельности не могут быть реализованы без изменения системы управления финансовыми потоками компании, так как на июль 1996 года ОАО "Аэрофлот" имел 160 представительств в 103 странах мира (Следует отметить, что из средств федерального бюджета финансировались только расходы ОАО по гражданской обороне целевым назначением. Бюджетные ассигнования на финансирование других расходов ОАО не выделялись). Остатки средств на счетах представительств распылены, что лишает компанию, по мнению ОАО, возможности эффективного управления финансовыми ресурсами и финансового планирования, в особенности в силу того, что мультивалютные остатки невелики по объему и находятся на счетах недолго.

В мае 1997 года Центральный банк Российской Федерации(письмо от origindate::05.05.97 г. №12-3/17-5204(6)) направил ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" (копию: Федеральной службе Российской Федерации по валютному и экспортному контролю) Лицензию №12-00-0482/97 ( подписал Заместитель Председателя Банка России, курирующий вопросы валютного регулирования и валютного контроля Д.В.Тулин), разрешающую (в соответствии с условиями настоящей лицензии) зачислять средства в иностранной валюте, поступающие ОАО "Аэрофлот", минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте , открытый на имя компании "Andava S.A." (Лозанна, Швейцария) в Union Bank of Switzerland (Швейцария) счет (Приложение №5).

Представительствами ОАО "Аэрофлот" за рубежом в соответствии с указанием Генерального директора ОАО "Аэрофлот", а также на основании основных положений письма Центрального банка Российской Федерации от origindate::06.01.94 г. N12-1-2-18/121 на депозитный счет в Union Bank of Switzerland за период июнь 1996 года - июнь 1997 года без специальной лицензии Банка России было перечислено:

в долларах США

немецких марках

французских франках

английских фунтах стерлингов

датских кронах

221.470.862,51

11.724.818,9

80.025. 386 ,25

28.562.018,46

13.494.247,29


• данные о зачисленных суммах в иностранной валюте представлены в Приложении №7 "Сводная справка о движении валютных денежных средств по счету №23.123, открытому в Union bank of Switzerland (Швейцария) согласно условиям заключенного между ОАО "Аэрофлот" и швейцарской фирмой "Andava S.A." Соглашения №9604-AFL01 от origindate::9.05.1996 года об открытии депозитного счета", что явилось нарушением "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР " утвержденных Госбанком СССР 24 мая 1991 года №352 (с последующими изменениями и дополнениями)

Рублевый эквивалент зачисленной на депозитный счет в Union Bank of Switzerland суммы в иностранной валюте составил 1.737.142,5 млн.рублей (1.737.142,5 тыс. ден.рублей )
Валютные операции , связанные с движением капитала осуществляются резидентами Российской Федерации только при наличии лицензии (разрешения) Центрального Банка Российской Федерации.

Одновременно п.8 Указа Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" №629 от origindate::14.06.92 г. установлено, что иностранная валюта, получаемая резидентами Российской Федерации подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации (данным разрешением на осуществление валютных операций ОАО "Аэрофлот" считалось письмо Центрального банка Российской Федерации от origindate::06.01.94 г. №12-1-2-18/121).

За нарушение установленного порядка зачисления средств от экспорта предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или ее рублевом эквиваленте. Уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках.

Рублевый эквивалент не поступившей на счета части валютной выручки (от 20 до 80 % валютной выручки, зачисленной на счета представительств ОАО "Аэрофлот" в иностранных банках) в уполномоченные банки Российской Федерации составил 1.720.966,5 млн.рублей ( 1.720.966,5 тыс. ден. рублей ). Указанная сумма в полном объеме отражена в регистрах бухгалтерской нефинансовой отчетности ОАО "Аэрофлот".

После получения Лицензии №12-00-0482/97, разрешающей зачислять средства в иностранной валюте, поступающие ОАО "Аэрофлот", минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте , открытый на имя компании "Andava S.A." (Лозанна, Швейцария) в Union Bank of Switzerland счет представительствами Аэрофлота за рубежом на счет, открытый на имя компании "Андава С.А." за период с 5 мая по 20 ноября 1997 года было перечислено в :

долларах США

немецких марках

французских франках

итальянских лирах

английских фунтах стерлингах

бельгийских франках

голландских гульданах

датских кронах

австралийских долларах

ЭКЮ

шведских кронах

41.233.845,05

350.915,87

4.521.858,92

183.949.872,0

2.775.943,68

7.291.641,0

346.512,6

63.670,52

17.875,0

3.614.985,16

357.284,15


• данные о зачисленных средствах в иностранной валюте приведены в Приложении №7.

Всего на указанный счет за период с 30 мая 1996 года по 20 ноября 1997 года было зачислено валютных денежных средств на общую сумму эквивалентную 2.058.419,98 млн.рублей ( 2.058.419, 98 тыс.ден.рублей).

Со счета в Union Bank of Switzerland валютные денежные средства списывались только по распоряжению ОАО "Аэрофлот" (К-т 058 "Краткосрочные финансовые вложения" в Д-т счетов 057"Переводы в пути", 076 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 083 "Доходы будующих периодов") на финансирование расходов ОАО "Аэрофлот" , оплату комиссионного вознаграждения за обслуживания счета, а также указанные средства были перечислены в уполномоченные банки в Российской Федерации (Приложение №7) и по предъявленным векселям (39.033.970,96 долл.США).

В соответствии с требованиями Лицензии Центрального Банка Российской Федерации №12-00-0482/97 от origindate::05.05.97 г., разрешающей представительствам ОАО "Аэрофлот-российские международные авиалинии" зачислять средства в иностранной валюте, минуя счета в уполномоченных банках на счет в иностранной валюте, открытый на имя швейцарской компании "Andava S.A.", в Union Bank of Switzerland был открыт счет №423.237. За период с 1 июня по 31 декабря 1997 года на указанный счет было зачислено:

в долларах США

в немецких марках

французских франках

датских кронах

английских фунтах стерлингах

итальянских лирах

145.782.976,67

10.000.000,0

53.600.000,0

10.529.725,21

18.134.657,53

5.533.540.000,0


• Данные о зачисленных валютных средствах на счет №423.123 приведены в Приложении №9 "Сводная справка о движении средств по счету ..."

За счет валютных средств, зачисленных представительствами ОАО "Аэрофлот" на открытый в Union Bank of Switzerland счет, финансировались расходы Аэрофлота по обеспечению полетов, расходы по страхованию воздушных судов, оплачивалось комиссионное вознаграждение Швейцарскому банку, а также комиссия за обслуживание счета согласно Кредитного соглашения №9705-AF01 ( средства перечислялись на счет фирмы "Andava Finance Ltd"). Всего с указанного счета по указанию ОАО "Аэрофлот" за период с 1 июня по 31 декабря 1997 года было списано валютных средств (отражено по кредиту счета 52 "валютные счета за рубежом) на общую сумму в:

долларах США -

ЭКЮ

французских франках

аглийских фунтах стерлингов

немецких марках

швейцарских франках

бельгийских франках

голландских гульданах

168.545.530,9

6.568.936,09

63.364.151,86

4.201.322,96

2.796.984,18

82.624,0

1.736.016,0

666.575,15


Данные о движении средств по счету 423.237, открытому компанией "Andava S.A." в Union Bank of Switzerland (Швейцария), для проведения валютных операций по поручению ОАО "Аэрофлот" за июнь-декабрь 1997 года - Приложение №10.

Главный контролер-ревизор Департамента государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации О.М. Насонова

Заместитель Генерального директора ОАО "Аэрофлот- российские международные авиалинии" Л.А. Крыжевская

Директор Департамента казначейских операций ОАО "Аэрофлот-россйские международные авиалинии" Н.В.Крохина

Главный бухгалтер ОАО"Аэрофлот-российские международные авиалинии" Г.В. Моисеева